PIT - Personal Income Tax - podatek od dochodów osobistych). Jest to podatek bezpośredni, który płacą osoby fizyczne od uzyskanych dochodów, a w niektórych przypadkach od uzyskanych przychodów. Ustawodawca przewidział także możliwość opłacania tego podatku w uproszczonej (zryczałtowanej) formie przez niektórych przedsiębiorców.
Od stycznia 2015 roku spodziewać się możemy wprowadzenia licznych zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych. Cześć z nich została już opublikowana w Dzienniku Ustaw, inne czekają wyłącznie na podpis prorodzinna za 2014 rok w deklaracji PIT składanej w 2015 rokuW rocznych rozliczeniach deklaracji PIT za 2014 rok nastąpią zmiany w rozliczaniu ulgi prorodzinnej. Zmiany dotkną w szczególności podatników wychowujących troje i więcej dzieci i będą polegały na podwyższeniu o 20% kwoty ulgi przysługującej na trzecie i kolejne dziecko oraz przyznanie podatnikowi dodatkowego wsparcia finansowego w wysokości stanowiącej różnicę między kwotą przysługującego odliczenia, a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym. Źródło: Thinkstock Zwrot niewykorzystanej ulgi prorodzinnej za 2014 rok na druku PIT/UZKolejną zmianą, jaka zacznie obowiązywać począwszy od rocznych rozliczeń podatku PIT za 2014 rok będzie możliwość ubiegania się o zwrot niewykorzystanej ulgi prorodzinnej. Nowe przepisy mają na celu udzielenie pomocy rodzinom, które zarabiają na tyle mało lub mają na tyle dużą ilość dzieci, że nie są w stanie wykorzystać pełnej kwoty ulgi w zeznaniu celu uzyskania zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej złożyć będzie trzeba druk PIT/UZ, który będzie stanowił załącznik do zeznania PIT-36 lub PIT-37.<< więcej o załączniku PIT/UZ Płatnik PIT – nowe zasady i terminy przekazywania deklaracji do US i podatnikaPocząwszy od rocznych rozliczeń PIT za 2014 rok zastosowanie będą miały nowe terminy i sposoby przekazywania informacji o dochodach zatrudnionych pracowników i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy do urzędów skarbowych. Od stycznia bowiem sposób wysyłki informacji do urzędu uzależniony będzie od tego w stosunku do ilu podatników płatnik pełni rolę obliczającego, pobierającego i wpłacającego należną zaliczkę na podatek lub pobierającego zryczałtowany podatek oraz w stosunku do ilu podmiotów dokonuje rocznego obliczenia podatku za ten płatnik będzie chciał bądź będzie zmuszony do wysyłki druków przez internet będzie musiał wysyłać druki podpisane bezpiecznym e-podpisem, za pomocą zaufanego profilu ePUAP. << więcej o nowych obowiązkach płatnika Ryczałtowe opodatkowanie usługi cashbackOd stycznia zmianie ulegną również zasady opodatkowania klientów bankowych. Zmiana dotknie w szczególności opodatkowania zwrotu pieniędzy na rzecz klienta w ramach usługi tzw. cashback. W myśl nowych przepisów usługa ta nie będzie już opodatkowana według skali podatkowej, lecz ryczałtowo, podatkiem według stopy 19% - niezależnie od kwoty uzyskanego zwrotu.<< więcej o zmianach opodatkowania cashback Nowe zwolnienia z podatku PIT w 2015 rokuW styczniu 2015 roku rozszerzeniu ulegnie również lista czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem PIT. Nowe zwolnienia obejmą wynagrodzenie otrzymane za ustanowienie służebności przesyłu, dodatek energetyczny, otrzymany przez odbiorcę wrażliwej energii elektrycznej, czy też odszkodowania i zadośćuczynienia wynikające z układów zbiorowych pracy lub innych regulaminów, czy statutów regulujących stosunek dochodowego nie będzie trzeba również płacić od kwot uzyskanych od sądu z tytułu przewlekłości postępowania, otrzymanej odprawy mieszkalnej, czy też świadczenia mieszkaniowego żołnierzy.<< więcej o zwolnieniach z PIT Dowóz pracowników do pracy organizowany przez pracodawcę bez PITKolejną zmianą, która zacznie obowiązywać z początkiem 2015 roku będzie zwolnienie z opodatkowania dowozów do pracy pracowników. Zwolnieniu jednak będą podlegały jedynie dowozy organizowane przez samego pracodawcę, co oznacza, że transport o który musi zadbać sam pracownik np. zakup biletu, który jest refundowany przez pracodawcę zwolnieniu takiemu nie będzie podlegał.<< więcej o zwolnieniu z PIT dowozów do pracy Dodatkowy przychód pracownika za służbowe auto wykorzystywane prywatnieZmianie ulegną zasady opodatkowania dodatkowego przychodu pracownika powstałego z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych. W myśl nowych zmian wartość nieodpłatnego świadczenia pracownika ustalana będzie kwotowo. Uzależniona ona będzie od pojemności silnika wykorzystywanego samochodu służbowego. << więcej Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych 2015Od stycznia zacznie obowiązywać również ustawa z dnia 21 października 2014 r. zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( 2014 poz. 1478) – zmieniająca zasady opodatkowania zagranicznych spółek kontrolowanych CFC. Zmiany skupiają się w szczególności na obowiązku wykazania w odrębnym zeznaniu podatkowym dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej i opodatkowania tych dochodów 19-procentową stawką podatku dochodowego. Kwestie obliczania wartości świadczeń między podmiotami powiązanymiNowelizacji ulegną również zasady ustalania powiązań między podmiotami. Wystąpić mogą one między osobami fizycznymi, osobami prawnymi lub jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej, a nie tak jak dotychczas między podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. W konsekwencji źródłem powiązań mogą być również spółki osobowe, które do tej pory były wolne od badania rynkowości prowadzonych w ich ramach działań. Iwona Maczalska,
Podział majątku po rozwodzie a podatek PIT. Ustanie małżeństwa pomiędzy osobami fizycznymi na skutek rozwodu wiąże się z koniecznością dokonania takiej czynności jak podział majątku wspólnego. Warto zatem zastanowić się nad podatkowymi skutkami dokonania takiego podziału oraz określić ewentualne konsekwencje podatkowe na
Od roku obowiązują nowe przepisy dotyczące unikania podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską, a Singapurem, które radykalnie zmieniły sytuację podatkową polskich marynarzy pracujących na statkach eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej przez armatorów singapurskich. W poniższym artykule zostaną opisane przepisy podatkowe, które obowiązują w 2015 w ww. modelu zatrudnienia oraz dotychczasowa praktyka Urzędów Skarbowych w zakresie wydawania decyzji ograniczających pobór zaliczek w odniesieniu do dochodów singapurskich uzyskiwanych przez polskich zmieniło się od 2015 roku dla polskich marynarzy zatrudnionych u singapurskich armatorów?Nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Singapurem stanowi, że wynagrodzenie uzyskiwane z pracy najemnej na pokładzie statku eksploatowanego w komunikacji międzynarodowej przez przedsiębiorstwo umawiającego się państwa podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie. Jednakże jeżeli takie wynagrodzenie jest uzyskiwane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w drugim umawiającym się państwie, wówczas może ono także być opodatkowane w drugim w myśl art. 22 ust 1a jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Singapurze, Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Singapurze. Jednakże, takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada na dochód lub zyski uzyskane w Singapurze. Korzystna dla marynarzy metoda zwolnienia została zastąpiona znacznie mniej korzystną metodą proporcjonalnego rodzi obowiązek obliczania oraz wpłacania do Urzędu Skarbowego właściwego przez miejsce zamieszkania podatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczany od wynagrodzenia uzyskanego przez marynarza po najniższej stawce (tj. 18%) po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu, należnych diet, składek na ZUS, płatnych do 20 każdego kolejnego miesiąca po miesiącu, w którym podatnik otrzymał dochód, chyba że marynarz skorzysta z możliwości złożenia wniosku o ograniczenie poboru zaliczek i uzyska w tym zakresie pozytywną decyzję ograniczającą pobór zaliczek w danym roku podatkowym do abolicyjnaW odniesieniu do dochodów uzyskiwanych w roku 2015 przez polskich marynarzy z tytułu pracy najemnej na statkach zarządzanych przez singapurskich armatorów znajdzie zastosowanie art. 27g ustawy o PIT przewidujący ulgę abolicyjną co umożliwi obniżenie podatku o kwotę będącą różnicą pomiędzy podatkiem wyliczonym przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia a podatkiem wyliczonym przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. Finalnie marynarz nie zapłaci podatku ani w Polsce ani w Singapurze o ile marynarz nie osiągnie innego dochodu w tym samym roku podatkowym (np. z tytułu emerytury lub umowy o pracę).Wniosek o ograniczenie poboru zaliczekNa mocy art. 22 par. 2a Ordynacji podatkowej istnieje możliwość złożenia wniosku o ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Wniosek ten pozwala marynarzom na nieopłacanie zaliczek na poczet PIT, a jedynie zobowiązuje ich do prawidłowego rozliczenia zeznania podatkowego za dany rok tj. w przypadku Singapuru za rok 2015 roku do 30 kwietnia 2016 roku. Sytuacja podatkowa polskich marynarzy zatrudnionych na statkach eksploatowanych przez podmioty z Singapuru od r. jest analogiczna do sytuacji polskich marynarzy zatrudnionych u norweskich armatorów w roku 2014 (statki NIS, inne zagraniczne bandery). Marynarz, który przebywał na lądzie na początku roku podatkowym 2015 i uzyskał dochody od armatora singapurskiego powinien złożyć omawiany wniosek do 20-stego miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochody te zostały uzyskane. W sytuacji, gdy marynarz przebywał zagranicą i uzyskał dochody od singapurskiego armatora od początku roku 2015, wniosek ten powinien złożyć do 20-stego miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócił do Polski. W przypadku, gdy marynarz nie zdążyła złożyć ww. wniosku o ograniczenie poboru zaliczek ma możliwość go złożyć wnioskując o późniejsze okresy i opłacić zaliczkę na poczet PIT za miesiąc, który nie został objęty wnioskiem o ograniczenie poboru pamiętać, iż od daty złożenia ww. wniosku zawiesza się obowiązek opłacania zaliczek na poczet PIT, do czasu rozpatrzenia sprawy przez US i uzyskania prawomocnej decyzji w tym decyzje wydane przez Urzędy SkarboweKancelaria dotychczas otrzymała pozytywne decyzje w zakresie ograniczenia poboru zaliczek na poczet PIT w odniesieniu do dochodów, które polski marynarz uzyska w roku podatkowym 2015 z tytułu pracy najemnej na statku eksploatowanym przez przedsiębiorstwo singapurskie z następujących Urzędów Skarbowych: I US Szczecin, III US Szczecin, II US w Gdyni, US w Świnoujściu, US w Aleksandrowie Kujawskim, US w Opatowie, US w Nowym Targu, US w Słupsku, US w Kamieniu Pomorskim, US w Piszu, US w Łasku, US Kraków Krowodrza, US w Kętrzynie, II US w w przypadku wykonywania przez polskiego marynarza pracy najemnej na statkach eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej przez przedsiębiorstwo z faktycznym zarządem w Singapurze od roku, będzie on zobowiązany zgłosić te dochody w polskim urzędzie skarbowym. Jednocześnie, na podstawie art. 27g ustawy o PIT marynarz ma prawo skorzystać z ulgi abolicyjnej. Skorzystanie z ulgi abolicyjnej jest możliwe dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36), dlatego też polski marynarz może albo opłacać przez cały rok 2015 zaliczki albo złożyć wniosek o ograniczenie poboru zaliczek na PIT. Dochody te powinny być rozliczone do 30 kwietnia 2016 roku. Na dzień dzisiejszy Kancelaria nie otrzymała żadnej negatywnej decyzji dotyczącej Singapuru w 2015 roku, ale znaczna część Urzędów Skarbowych w Polsce nie zajęły jeszcze w tym zakresie stanowiska. Radca Prawny Mateusz RomowiczWięcej informacji znajdą Państwo na stronie , nas na facebook 19 listopada 2020, 10:23. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) to rodzaj podatku bezpośredniego obciążającego dochody uzyskiwane przez osoby prawne. Po raz pierwszy w Polsce podatek został wprowadzony ustawą z dnia 31 stycznia 1989 r. Jeżeli nie rozliczasz się podatkiem liniowym (19% bez względu na rozmiar dochodów – dotyczy tylko działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej), kartą podatkową ani ryczałtem ewidencjonowanym - to co do zasady musisz obliczyć podatek od swoich dochodów wg skali podatkowej. Tu już procent podatku zależy od wysokości Twoich dochodów. To tzw. progresja podatkowa - czyli im więcej zarabiasz, tym większa stopa podatku obciąża Twoje dochody. Przy progresji stawki podatkowe są przypisane określonym w skali przedziałom dochodów. Od 2009 roku mamy tylko dwie stawki 18% i 32%. Skalę podatkową obowiązującą dla rozliczania dochodów uzyskanych w 2009 roku ustawodawca umieścił w przepisach przejściowych do nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2006 roku ( Nr 217, poz. 1588). Ta sama skala znajdująca się już w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT dotyczy rozliczania dochodów uzyskanych w następnych latach, tj. w 2010 r., 2011 r., 2012 r., w 2013 r., 2014 r., 2015 r. a także w 2016 roku. Minister Finansów zapowiada zmianę kwoty wolnej od 2017 roku. Kwota wolna w PIT podwyższana o 1000 zł rocznie począwszy od 2017 roku? Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi ponad do 85 528 18 % minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr 85 528 14 839 zł 02 gr + 32 % nadwyżki ponad 85 528 zł Najistotniejszą korzyścią wynikającą z tej skali (w porównaniu do lat ubiegłych) jest to, że druga stawka podatkową (32%) dotyczy dopiero rocznych zarobków przekraczających kwotę 85 528 zł (te zarobki były do roku 2009 progiem wejścia w opodatkowanie stawką 40%). Prawie 99% polskich podatników PIT płaci de facto liniowy podatek 18 %. Jak podają bowiem statystyki, tylko ok. 1 % podatników PIT przekracza próg 85 528 zł rocznych zarobków. 50 Ściąg Księgowego z aktualizacją online W 2014 r. (także w latach poprzednich od 2009 r.) można było zarobić do 3091 zł bez konieczności zapłacenia podatku. Ale nawet mając roczne dochody nie przekraczające 3091 zł trzeba złożyć zeznanie roczne. Niezależnie od tego, że jest to obowiązek podatnika, pozwala to w wielu przypadkach odzyskać (jako nadpłatę) zapłacone w trakcie roku zaliczki na podatek. Koszty pracownicze w PIT Pierwszy przedział - kwota rocznego dochodu do 85 528 zł (włącznie). Roczna kwota zmniejszająca podatek wynosi 556 zł 02 gr. O tą kwotę zmniejszamy obliczony podatek przy pomocy stawki 18%. 1/12 tej kwoty, czyli miesięczną kwotą zmniejszającą podatek jest 46,33 zł. Polecamy: PIT-Y 2015 (książka + CD) Podstawa opodatkowania: 40 000 zł Podatek dochodowy: według stawki 18% od 40 000 zł = 7200 zł Uwzględnienie kwoty zmniejszającej podatek: 7200 zł – 556 zł 02 groszy = 6643,98 zł Kwota do zapłaty po zaokrągleniu = 6644 zł Ulga na dzieci 2014/2015 Drugi przedział – podstawa opodatkowania powyżej 85 528 zł Jeżeli podstawa opodatkowania wynosi powyżej 85 528 zł dochody opodatkowane są stawką 32%. Tylko ta nadwyżka jest opodatkowana stawką 32%. Ustawodawca sam wyliczył (wg skali oczywiście) podatek od kwoty 85 528 zł. Wynosi on 14 839 zł 02 grosza. Wynik z zastosowania stawki 32% dodajemy do 14 839 zł 02 groszy. W obliczeniach nie pojawia się więc wprost kwota zmniejszająca podatek wynikająca z kwoty wolnej od podatku. Podyskutuj o tym na naszym FORUM Polecamy: Postępowanie podatkowe Dochód roczny: 150 000 zł Podatek dochodowy: według stawki 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł: 32% (150 000 zł - 85 528 zł) = 32% z 64 472 zł = 20 631,04 zł Uwzględnienie podatku od dochodów opodatkowanych stawką 18% i kwoty zmniejszającej podatek: + 14 839 zł 02 groszy = 35 470,06 Kwota podatku po zaokrągleniu = 35 470 zł Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE W roku 2007 w polsce podatek od dochodow (pit)obliczany byl wedlug poniszej tabeli oblicz wysokosc podatku gdy podstaa obliczenia wynosila a)20 000zl b)50 000zl C)90 000zl podstawa oblicznia podatku podatek wynosiObliczanie podatku potrafi przyprawić o ból głowy zarówno zwykłego podatnika, jak i przedsiębiorcę. Postanowiliśmy przygotować dla Was poradnik, który podpowie, w jaki sposób ustalić wysokość różnego rodzaju podatków dochodowych. Ministerstwo Finansów wprowadziło w 2019 roku rozwiązanie, które ułatwi roczne rozliczanie się z fiskusem (o tym dokładniej w dalszej części artykułu). Niestety, nie obejmie ono na razie przedsiębiorców. Warto także pamiętać, że podatek dochodowy oblicza się nie tylko raz w roku, ale trzeba jeszcze wyliczyć zaliczki na ten podatek, które płaci się co miesiąc lub kwartał. Treść: Podatek dochodowy – co to jest? Jak obliczyć podatek dochodowy od wynagrodzenia – progresywny? Jak obliczyć podatek dochodowy liniowy? Jak obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy? Jak obliczyć podatek dochodowy od faktury? Podatek dochodowy – co to jest? Zanim pokażemy, jak obliczyć podatek dochodowy, należy wyjaśnić, czym w ogóle jest taki podatek. Na pewno większość osób doskonale zdaje sobie sprawę ze znaczenia tego terminu, ale warto go doprecyzować. Podatek dochodowy to po prostu obowiązkowa danina pieniężna na rzecz państwa. Do jego płacenia zobowiązani są wszyscy obywatele kraju, którzy osiągnęli w danym roku podatkowym (w Polsce pokrywa się on z kalendarzowym, ale nie we wszystkich krajach tak jest) dochód (różnica między przychodem a kosztami jego uzyskania). To samo dotyczy firm bez względu na ich formę oraz osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. W Polsce funkcjonuje podatek dochodowy od osób fizycznych i od osób prawnych. W ciągu roku płacona jest zaliczka na podatek dochodowy. Po zakończeniu roku podatkowego osoba fizyczna lub firma musi jeszcze złożyć roczne rozliczenie podatku. Może się wtedy okazać, że konieczna będzie dopłata do podatku lub że wystąpiła jego nadpłata. Podatek 2019 – jakie zmiany? Obliczanie podatku dochodowego nie musi być operacją bardzo skomplikowaną, pod warunkiem, że znamy aktualnie obowiązujące przepisy. Niemal co roku pojawiają się jakieś zmiany w ordynacji podatkowej. W 2019 roku największą rewolucją jest udostępnienie na Portalu Podatkowym wypełnionego już przez KAS PIT-u. Podatnikowi wystarczy zatem zalogować się do swojego rozliczenia, sprawdzić, czy wszystko się zgadza i zatwierdzić rozliczenie. Nie trzeba składać żadnego dodatkowego dokumentu. Niestety, takie ułatwienie dotyczy tylko podatników rozliczających się na formularzach PIT-37 i PIT-38. Jeśli ktoś zatem prowadzi działalność gospodarczą, nie skorzysta z tego rozwiązania i musi rozliczyć się samodzielnie. W 2019 roku zmieniła się także kwota wolna od podatku. Chodzi tutaj o kwotę, od której nie trzeba płacić podatku. Należy ją uwzględnić przy obliczaniu podatku. Jeśli ktoś zarobił w ciągu roku podatkowego: do 8 tys. zł – nie musi płacić podatku dochodowego; między 8 a 13 tys. zł – kwota wolna zmniejsza się wraz z wielkością dochodu (minimalnie 3091 zł); między 13 a 85,5 tys. zł – kwota wolna wynosi 3091 zł; między 85,5 a 127 tys. zł – brak kwoty wolnej od podatku. Wprowadzono również tzw. działalność gospodarczą nierejestrowaną dla drobnych przedsiębiorców. Gdy ich przychód nie przekracza połowy płacy minimalnej (w 2018 roku to 1050 zł), nie trzeba rejestrować firmy. Za to osoby, które zarobiły w ciągu roku powyżej 1 mln zł, zapłacą dodatkowo 4-procentowy podatek (danina solidarnościowa dla niepełnosprawnych). Nowością jest również niższy CIT dla firm, które zarobiły w ciągu roku mniej niż 1,2 mln euro – one zapłacą 9% podatku zamiast 15%. Jak obliczyć podatek dochodowy od wynagrodzenia – progresywny? Na początek podatek od dochodu, który uzyskiwany jest z wykonywania pracy na umowę. W ten sam sposób obliczany jest zresztą podatek progresywny przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Jedyna różnica to taka, że podatek od wynagrodzenia rozliczany jest na formularzu PIT-37, a od prowadzonej działalności – na formularzu PIT 36. Podatek progresywny obejmuje dwie skale: Roczny dochód Skala podatku do 85 528 zł 18% powyżej 85 528 zł 32% Kwota, którą należy odliczyć od podatku to 556,02 zł. Pokażemy teraz, jak liczyć podatek dochodowy progresywny: Najpierw należy ustalić kwotę dochodu. Aby to zrobić, od rocznego przychodu odejmujemy sumę wszystkich kosztów uzyskania przychodu (kwota ze wszystkich miesięcy). Jeśli w ubiegłych latach zanotowaliśmy stratę, należy ją odjąć od dochodu. Dochód pomniejsza się także o wysokość zapłaconych w 2018 roku składek na ubezpieczenie społeczne. Wynik zaokrąglamy (pełne złote). W zależności od tego, do jakiego progu podatkowego zalicza się nasz dochód, mnożymy go przez 18% lub 32%. Od uzyskanego wyżej wyniku odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne. Od powyższej kwoty odejmujemy sumę wszystkich zaliczek zapłaconych na poczet podatku w 2018 roku. Jeśli mieścimy się w progu 18%, możemy jeszcze odjąć kwotę 556,02 zł. Otrzymujemy kwotę, którą powinien od nas otrzymać fiskus. Podatek można dodatkowo obniżyć, rozliczając się razem z małżonkiem lub korzystając z różnych ulg (np. na dziecko). Obliczanie podatku liniowego przysługuje tylko przedsiębiorcom, nie może z tego korzystać osoba pracująca na umowę o pracę, a zatem osiągająca dochody z wynagrodzenia. Podatek liniowy ma tylko jedną stawkę – 19%. Taka forma rozliczenia z fiskusem jest korzystna dla przedsiębiorców, którzy dużo zarabiają, ponieważ nie wpadają wtedy w wyższy próg podatkowy. Z drugiej strony nie można tu rozliczać się wspólnie z małżonkiem i należy prowadzić Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów (KPiR). Nie przysługuje kwota zmniejszająca podatek ani ulgi (np. na dziecko). Obliczenie podatku dochodowego liniowego odbywa się w następujący sposób: Dochód oblicza się, odejmując od przychodu koszty jego uzyskania. Od dochodu odejmuje się stratę, jeśli wystąpiła w poprzednich latach. Odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne, które zapłaciliśmy w 2018 roku. Mnożymy otrzymaną wyżej kwotę przez 19% – to wysokość naszego podatku. Od otrzymanej kwoty odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne. Odejmujemy wszystkie zaliczki podatku zapłacone w 2018 roku. Wynik zaokrąglamy. Jak obliczyć podatek dochodowy ryczałt? Teraz podpowiadamy, jak obliczyć wysokość podatku dochodowego zryczałtowanego. W tym przypadku podatnik musi z jednej strony ewidencjonować swój przychód, a z drugiej – nie może brać pod uwagę żadnych kosztów. Z tego względu to bardzo prosta forma rozliczenia. Stawka ryczałtu zależy od rodzaju prowadzonej działalności i może wynosić od 2 do 20% (listę ogłasza Ministerstwo Finansów). Jak wygląda w praktyce obliczanie podatku? Przede wszystkim należy go liczyć osobno dla każdego miesiąca (ewentualnie kwartału): Od przychodu uzyskanym w miesiącu (kwartale) należy odjąć składki na ubezpieczenia społeczne (niewykorzystana część składki przechodzi na kolejny okres rozliczeniowy). Otrzymaną wyżej kwotę można jeszcze zredukować dzięki ulgom (np. darowizna). Otrzymaną podstawę opodatkowania zaokrągla się. Powyższą kwotę mnoży się przez procentową wartość ryczałtu. Od otrzymanej kwoty należy odjąć 7,75% zapłaconej składki zdrowotnej. Tak otrzymujemy kwotę, jaką należy wpłacić fiskusowi. Jak obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy? Roczne rozliczenie podatku jest poprzedzane regularnym obliczaniem i wpłacaniem zaliczek na podatek dochodowy. Dotyczy to podatku liniowego i skali podatkowej. Najpierw sprawdzimy, jak wyliczyć comiesięczne zaliczki na podatek dochodowy. Taką zaliczkę należy wpłacić do 20 dnia każdego miesiąca, a dotyczy ona dochodu osiągniętego w poprzednim miesiącu. Warto dodać, że to najpopularniejszy sposób rozliczania się z Urzędem Skarbowym. Wygląda to następująco: Najpierw obliczamy dochód, odejmując od przychodu od początku roku koszty (także od początku roku). Od otrzymanej kwoty odejmuje się zapłacone od początku roku składki na ubezpieczenia społeczne. Otrzymujemy kwotę, którą trzeba zaokrąglić do pełnych złotych. Jeśli mieścimy się w pierwszym progu podatkowym (18%), należy odjąć od podstawy opodatkowania 556,02 zł (nie dotyczy drugiego progu podatkowego 32%). W kolejnym kroku odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone od początku roku. Od tak wyliczonego podatku musimy odjąć zaliczki na podatek dochodowy, jakie już zapłaciliśmy od początku roku. W ten sposób obliczamy zaliczkę za ostatni miesiąc i zaokrąglamy ją do pełnych złotych. Gdyby okazało się, że zaliczka na podatek dochodowy w danym miesiącu wynosi 0 zł, nie trzeba składać żadnych dokumentów do Urzędu Skarbowego. Obliczanie zaliczki na podatek dochodowy kwartalny Zaliczki na podatek dochodowy można płacić także kwartalnie, a nie miesięcznie. Wtedy należy uregulować taką zaliczkę do 20 dnia miesiąca, który następuje po zakończeniu kwartału. Terminy rozliczenia wyglądają następująco: Numer kwartału Data opłacenia zaliczki I kwartał do 20 kwietnia II kwartał do 20 lipca III kwartał do 20 października IV kwartał do 20 stycznia następnego roku Kwartalną zaliczkę na podatek dochodowy oblicza się dokładnie tak samo, jak zaliczkę płaconą co miesiąc. Jak obliczyć podatek dochodowy od faktury? Jeśli chcielibyście się dowiedzieć, jak wyliczyć podatek dochodowy od pojedynczej faktury, od razu odpowiadamy, że nie jest to bardzo trudne. Przyjmujemy tutaj, że chodzi o typową fakturę VAT. Przy czym tak naprawdę podatek VAT nie jest tu brany pod uwagę, bo nie jest podatkiem dochodowym. Interesuje nas zatem wartość netto faktury. Aby obliczyć od tej kwoty należny podatek dochodowy, postępujemy w następujący sposób: Od przychodu (kwota na fakturze) odliczamy koszty uzyskania przychodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne. Otrzymaną kwotę mnożymy przez 18%. Odejmujemy kwotę pomniejszającą podatek – 556,02 zł. Odejmujemy 7,75% składki zdrowotnej. Otrzymujemy zaliczkę na podatek dochodowy od faktury. Polskie prawo podatkowe jest nie tylko zawiłe, ale również bardzo niestałe. Wiele przepisów podatkowych zmienia się niemal co roku. W tej sytuacji obliczanie podatku może przysporzyć problemy. Wierzymy, że dzięki naszemu poradnikowi, rozliczenie z fiskusem stanie się to dużo prostsze.
Podatki bezpośrednie obciążają dochody lub majątek danej osoby fizycznej lub instytucji. W Polsce istnieją takie podatki bezpośrednie jak: podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT), podatek dochodowy od osób prawnych (CIT), podatek od spadków i darowizn, podatek od czynności cywilnoprawnych, podatek rolny,
Jednolity podatek PIT, który ma w sobie zawierać dotychczasowe składki ZUS i NFZ, ma wynosić w zależności od dochodów od 10 do 39,5 proc. - powiedział PAP po sobotniej konwencji programowej PO 12 września 2015 r. minister finansów Mateusz Szczurek. Zmiany miałyby obowiązywać od 2017 lub 2018 r. Jak powiedział PAP minister finansów, nowy, jednolity podatek ma być obliczany od dochodu na głowę w rodzinie. Najniższa stawka tego podatku - 10 proc. - będzie obowiązywać dla osób najgorzej zarabiających i płynnie rosnąć do 39,5 proc. dla najlepiej zarabiających. "Ani pracownik, ani pracodawca nie będą już odprowadzali składek na ubezpieczenia społeczne ani zdrowotne. Jedynym, bardziej logicznym i sprawiedliwym podatkiem będzie jednolity podatek dochodowy. Nie naruszamy w żaden sposób systemu emerytalnego, należne wpłaty do ZUS będą finansowane bezpośrednio z budżetu państwa" - powiedział minister finansów. Stawka podatku, która - jak mówił Szczurek - "jest nieporównywalna z dzisiejszym PIT", zawierać ma w sobie wszystkie dotychczasowe składki, w tym ZUS i NFZ. "Na początku tej skali - dla najmniej zarabiających - będzie ona wynosić 10 proc. i będzie rosnąć wraz z dochodem na osobę w rodzinie do 39,5 proc., co i tak jest mniejszym obciążeniem niż dziś, gdy na etacie płacimy podatków i składek - powyżej 40 proc." - wyjaśnił Szczurek po sobotniej konwencji PO, na której propozycję tę przedstawiła premier Ewa Kopacz. Według Szczurka 10-procentowy podatek dotyczyłby najuboższych, taką stawkę zapłaciłaby rodzina z dwójką dzieci utrzymująca się z jednej pensji równej płacy minimalnej. Monitor prawa pracy i ubezpieczeń Polecamy: Kodeks pracy 2016 z komentarzem Monitor Księgowego – prenumerata Jak poinformował minister, szacunkowe koszty nowego systemu to około 10,2 mld zł. Jak dodał, w propozycji tej chodzi o aktywizację zawodową osób zarabiających najmniej, lub wyrwanie ich z szarej strefy, bo w myśl zapowiadanych zmian "obciążenia podatkowe będą dla nich bardzo niskie, niższe niż dziś, czy w przypadku wprowadzenia kwoty wolnej od podatku, ponieważ często te osoby płacą bardzo mały PIT". "To jest właśnie największy problem polskiego systemu podatkowego. Możemy wprowadzać różne ulgi, zwolnienia od podatków itp., ale te ponad 30 proc. (składki do ZUS i NFZ), zawsze jest do zapłacenia, niezależnie ile się zarabia. Ten problem likwidujemy. Innym ważnym problemem jest wysokie obciążenie składkowe osób, które dopiero wchodzą na rynek pracy. Dla wielu stanowi to barierę" - powiedział minister finansów. Nowy system ma przynieść najwięcej korzyści finansowych osobom najgorzej zarabiającym. Im dochody wyższe, tym korzyść byłaby mniejsza, a przy pewnym poziomie zarobków nie byłoby jej wcale. "Ta rewolucyjna zmiana przekłada się na ogromny wzrost dochodów do dyspozycji dla najgorzej zarabiających, a ze strony pracodawcy na spadek kosztów pracy" - powiedział minister. Korzyścią dla rodzin ma być to, że podstawą opodatkowania byłby dochód na osobę w rodzinie. Im większa rodzina, tym niższy dochód na osobę i - co za tym idzie - niższa efektywna stawka podatkowa. Z drugiej strony - jak zapowiedział - zlikwidowane miałyby być wszystkie ulgi, nie byłoby również kwoty wolnej od podatku. Minister podkreślił, że teraz 18 proc. najgorzej zarabiających w ogóle nie płaci podatku w związku z istnieniem kwoty wolnej od podatku, ale ich przychód pozostaje obciążony składkami. Zmiana systemu odprowadzania składek ma być narzędziem, aby zwiększyć przychód tej grupie ludzi. Według szacunków Szczurka dla małżeństwa z dwójką dzieci, w którym jedna osoba zarabia płacę minimalną nowy system przyniósłby korzyść wynoszącą 5 tys. zł rocznie. Zysk zmniejsza się wraz ze wzrostem dochodów. W tej samej rodzinie przy zarobkach jednej osoby na poziomie przeciętnej płacy korzyść wyniosłaby ok. 4 tys. zł rocznie. W niektórych typach rodzin i przy dostatecznie wysokich przychodach zysku nie ma już w ogóle. "To jest też powód, dla którego ten system kosztuje mniej niż po prostu jakieś duże zwiększenie kwoty wolnej od podatku" - zaznaczył minister. Inną z korzyści ma być uproszczenie całego systemu płacenia podatków i składek. "Już nie trzeba przelewać zaliczek do Urzędu Skarbowego, do ZUS itd. Zrobimy jedną agencję płatniczą, która je łączy. To stworzy dodatkowe możliwości: gdyby ktoś chciał zatrudnić opiekunkę, sprzątacza, czy stroiciela fortepianów, to wszystko, co będzie potrzebne to jeden sms, albo jeden wpis w aplikacji w telefonie komórkowym z numerem PESEL i kwotą netto" - wyjaśniał szef resortu finansów. Po takim zgłoszeniu osoba prywatna, jako pracodawca otrzymałaby informację o tym, że ma przelać 10 proc. zaliczki na podatek, a osoba, którą zgłosiła, byłaby legalnie zatrudniona. "Tym samym jesteśmy w stanie z powrotem wprowadzić na rynek pracy niemal wszystkich tych, którzy dziś pracują na szaro, czy na czarno" - przekonywał minister. Jak zaznaczył przygotowanie zmian będzie wymagało przebudowania administracji podatkowej, nowego systemu informatycznego, a także przełamania dotychczasowych przyzwyczajeń podatników. Zapytany o spodziewany termin wejścia w życie proponowanych zmian podatkowych, odpowiedział: "Mówimy o ogromnych zmianach zarówno na poziomie administracji jak i samych płatników podatku. To jest perspektywa 1,5 do 2 lat. 2017 lub 2018 r. to realne terminy, w których ta zmiana, a raczej rewolucja podatkowa mogłaby wchodzić w życie". Wyjaśnił również, że na tym etapie jeszcze za wcześnie na dalsze szczegóły. "Proszę pamiętać, że nie mówimy jeszcze o projekcie ustawy. Przedstawiamy koncepcję i wstępnie szacunki kosztów, ale na szczegóły poczekajmy aż powstanie ustawa. (PAP) rcze/ mok/ stk/ ura/ Jeszcze do końca 2021 roku podatek dochodowy według skali był obliczany według dwóch progów:. pierwszy próg do kwoty dochodów 85 528 zł, który objęty był podatkiem w wysokości 17 proc Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi ponad do 85 528 12 % minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł 85 528 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł plus dodatkowe 4% od nadwyżki ponad 1 mln zł podstawy (Więcej informacji w poradniku o daninie solidarnościowej) Dla PIT za 2022 rok (rozliczana w 2023 roku) - kwota zmniejszająca jest stała i wyniesie 3600 zł Szczegółowe informacje poniżej lub w poradniku kwoty wolnej i podatku za 2022 r. Podatek i ile zarobisz "na rękę" wyliczysz w kalkulatorze wynagrodzeń / płac 2022 - zgodnym z zmianami nowy ład z lipca 2022 zawsze według aktualnych stawek i kosztów PIT, jeżeli prowadzisz działalność sprawdź w kalkulatorze Polski Ład - wysokość podatku i zaliczek liczonych wg skali podatkowej. Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą i wybrałeś w 2022 roku rozliczenie według ryczałtu (PIT-28) lub podatek liniowy 19% PIT-36L - według nowelizacji Nowy Polski Ład masz możliwość wyboru w trakcie roku podatkowego lub przy rozliczeniu PIT za 2022 rok zmienić tą formę i rozliczyć według skali podatkowej 2022. sprawdź zasady zmiany formy opodatkowania Nowy Ład z lipca 2022 > Oblicz Twój podatek z nową skalą i kwotą wolną w Programie e-pity 2022! Nie musisz liczyć podatku w PIT za 2022 według nowej skali podatkowej, nową kwotą wolną oraz zmienionymi kosztami uzyskania ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami i odliczeniami. Wylicz w Programie e-pity 2022 po prostu i rozlicz swój e-PIT w 2023 online >> Podatek hipotetyczny - skala 2022 W przypadku wyliczenia hipotetycznego podatku za cały rok 2022 (w celu porównania go z nowymi zasadami i nową skalą podatkową) - obowiązuje poniższa tabela wyliczenia podatku. Jeśli przy użyciu tej skali podatkowej podatek byłby niższy niż przy tabeli nr 1 (powyżej), to podatnik ma prawo do rozliczenia się według tej skali. Ustalając swoje zobowiązanie i wypełniając deklarację PIT podatnik wylicza podatek na zasadach z tabeli nr 1, a różnica w podatku hipotetycznym zostaje mu zwrócona z urzędu skarbowego. Podatek hipotetyczny obliczają wyłącznie podatnicy osiągający przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz zpozarolniczej działalności gospodarczej, w wysokości od 68 412 zł do 133 692 zł. Hipotetyczny podatek 2022 r. Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi ponad do 85 528 17 % minus kwota zmniejszająca podatek 5100 zł 85 528 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł plus dodatkowe 4% od nadwyżki ponad 1 mln zł podstawy (Więcej informacji w poradniku o daninie solidarnościowej) Podstawą obliczenia podatku w obu przypadkach (którą należy porównać z kwotami z powyższej tabeli) jest przychód po odjęciu od niego kosztów uzyskania oraz po odjęciu od tej różnicy przysługujących ulg i odliczeń – ale wyłącznie takich, które odlicza się od dochodu (a nie od podatku). Jednak przy liczeniu podatku hipotetycznego należy uwzględnić kwotę ulgi dla klasy średniej. W przypadku skali podatkowej 2022 dla podaku należnego (tabela nr 1) nie uwzględnia się tej ulgi. czytaj nasze poradniki opisujące zmiany - Nowy Polski Ład od 1 lipca 2022 roku > archiwum: skala podatkowa 2021, skala podatkowa 2020, skala podatkowa 2019, skala podatkowa 2018 Według skali nie opodatkowuje się: rozliczających się liniowo (19% PIT-36L) rozliczających ryczałt ewidencjonowany lub kartę podatkową, rozliczających prywatnie kapitały pieniężne i prawa majątkowe, zbywających nieruchomości i prawa pokrewne, uzyskujących przychody z kapitałów pieniężnych, dochodów ze zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, nierezydentów, którzy nie wybiorą opodatkowania według skali, zwycięzców w grach i zakładach, z tytułu przychodu z nagród ze sprzedaży premiowej, rozliczających działalność wykonywaną osobiście, gdy kwota uzyskana z tytułu umowy nie przekracza rocznie wartości 200 zł, emerytów i rencistów, z tytułu świadczeń z byłego zakładu pracy, wynagrodzeń za pomoc organom ścigania, zysków z oszczędności na więcej niż jednym IKE, żołnierzy z tytułu odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia służby. Wczytaj, sprawdź i rozlicz Twój e-PIT w Programie e-pity® Sprawdź Twój e-PIT. Wczytaj wstępnie przygotowany dla Ciebie Twój e-PIT z portalu Uzupełnij wszystkie przysługujące Ci koszty, ulgi i odliczenia - spróbuj obniżyć Twój podatek. Rozlicz e-PIT i wyślij e-Deklarację a zwrot otrzymasz najpóźniej do 45 najlepszy sposób na Twój e-PIT - wczytaj i sprawdź. Rozlicz e-pity już teraz online >>otrzymaną kwotę dzieli się przez dwa, od uzyskanej kwoty, czyli połowy łącznych dochodów, oblicza się podatek zgodnie z obowiązującą dla tej kwoty stawką podatku (17% lub 32%), uwzględniając kwotę wolną od podatku i inne odliczenia, obliczony podatek mnoży się przez dwa, uzyskując łączne opodatkowanie małżonków.
Jestem studentem i otrzymuję w Polsce rentę po ojcu. Podczas ferii zimowych pracowałem w Austrii jako instruktor narciarski. Czy muszę doliczyć zagraniczny dochód do przychodów z renty? Tak. W zeznaniu rocznym, złożonym na druku PIT-36, musi pan połączyć kwoty uzyskane w ciągu roku w Polsce z tytułu renty oraz te zarobione w Austrii. Następnie obliczy pan podatek według polskiej skali i z zastosowaniem polskich stawek. Na koniec potrąci pan od PIT należnego kwoty podatku zapłaconego w Austrii. Musi pan jednak pamiętać, że odliczenie musi być proporcjonalne. Jeśli zatem renta wyniosła za rok np. 10 000 zł, przychody z Austrii zaś np. 5000 zł, to łączny podatek w Polsce wyniesie 2320 zł. Na dochody austriackie przypada jednak tylko jedna trzecia tej kwoty (łączny dochód to 15 000 zł, z tego 5000 zł stanowi trzecią część). Oznacza to, że maksymalnie może pan odliczyć sobie tylko 773 zł. Kwota ta nie może oczywiście wynieść więcej niż podatek, jaki został panu potrącony przez pracodawcę austriackiego. Czy w sytuacji, gdy w 2007 r. otrzymam z Austrii zwrot podatku za 2006 r., będą musiał rozliczyć go w Polsce? Tak. Jeżeli w złożonym w Polsce zeznaniu rocznym za 2006 r. odliczył pan podatek austriacki, teraz musi pan doliczyć do PIT należnego kwoty zwrócone w 2007 r. przez austriacki urząd skarbowy. Otrzymuję w Austrii zasiłek na troje dzieci. Rocznie jest to ponad 5000 euro. Czy muszę opodatkowywać je w Polsce, skoro w Austrii taki zasiłek jest zwolniony z podatku? Tak. Jeśli jest pani polskim rezydentem podatkowym, czyli ma pani stałe miejsce zamieszkania w Polsce, to musi się pani rozliczyć z naszym fiskusem ze wszystkich dochodów, które nie są zwolnione z PIT w naszym kraju. Ponieważ zasiłki, które otrzymuje pani w Austrii na dzieci, ze zwolnienia nie korzystają, muszą być w Polsce opodatkowane. Fakt, że w innym państwie nie ma takiego obowiązku, pozostaje bez znaczenia. Prowadzę w Austrii jednoosobową firmę, tzw. Gewerbe. Opłacam w związku z tym składki ubezpieczeniowe. Ponieważ nie wybrałam opodatkowania liniowego, będą rozliczała się z PIT w Polsce według stawek progresywnych. Czy mogę pomniejszyć swój przychód o zapłacone w Austrii składki oraz o diety? Tak. Ale tylko jeżeli chodzi o składki. Może pani zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodu. Natomiast diet niestety nie może pani odliczyć. Diety potrącane są jedynie od przychodów z tzw. pracy najemnej. W działalności gospodarczej rolę diet pełnią właśnie koszty uzyskania przychodu. Pracuję od roku w Austrii. W Polsce zostawiłem żonę i dziecko. Żona nie pracuje i nie ma żadnych innych dochodów. Czy rozliczając się z PIT w Polsce, mogę złożyć wspólne zeznanie z żoną? Tak. Skoro jesteście z żoną polskimi rezydentami podatkowymi, byliście małżeństwem przez cały 2006 r. i przez ten czas mieliście wspólność majątkową, to nie ma przeszkód do wspólnego rozliczenia. Ponieważ żona nie uzyskuje żadnych dochodów, wykaże je w kwocie zerowej. Do tego, po potrąceniu diet, doliczy pan, przeliczone na złote, swoje dochody z Austrii. Następnie podzielicie je państwo na pół i obliczycie podatek. Kolejny krok to pomnożenie powstałej w ten sposób kwoty przez dwa. Na koniec odejmiecie od PIT należnego podatek zapłacony przez pana w Austrii. Różnica będzie kwotą do zapłaty. Od 2000 r. pracuję w Austrii. Jednocześnie mam w Polsce własne gospodarstwo rolne, które prowadzi moja żona. Na konto w polskim banku przelewam pieniądze, za które żona buduje dom. Do kraju przyjeżdżam jednak rzadko. W Austrii jest ze mną jedno dorosłe dziecko. Drugie, w wieku szkolnym, mieszka z matką w Polsce. Mam certyfikat austriackiej rezydencji podatkowej. Czy polski urząd skarbowy musi go uznać? Nie. Polski urząd może sam przeanalizować pańską sytuację i ocenić, gdzie ma pan tzw. centrum interesów życiowych. Z opisu sytuacji wydaje się mało prawdopodobne, aby się zgodził, że jest ono w Austrii. Ma pan bowiem silne, osobiste i gospodarcze, związki z Polską. Polacy w Norwegii nieraz mieli problemy z nowymi zasadami, dotyczącymi rozliczenia norweskiego dochodu w Polsce za rok 2022. Temat rozliczeń podatkowych nie jest prosty i często rodzi wiele pytań. Dlatego w tym artykule zawarliśmy wiele przydatnych informacji o składaniu PIT od dochodów w Norwegii po terminie, korektach podatkowych i nie Podatek dochodowy od osób fizycznych uregulowany został w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej odpowiednio: „podatek PIT” oraz „ustawa o PIT”). Podatek ten płacimy wszyscy od uzyskiwanego przez nas dochodu. 1. Podatnik PIT 2. Źródła przychodów 3. Podatek progresywny i liniowy 4. Przychód, dochód, podstawa opodatkowania i wynagrodzenie netto 5. Termin i forma rozliczenia podatku PIT 6. Opodatkowanie dochodów z poszczególnych źródeł przychodów Umowa o pracę Działalność wykonywana osobiście PIT - opodatkowanie najmu Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości Opodatkowanie sprzedaży samochodu 7. Specjalne uprawnienia i ulgi Wspólne opodatkowanie małżonków Ulga na dziecko Oczywiście w przypadku większości z nas (dotyczy to osób zatrudnionych na umowę o pracę lub umowę zlecenie) obowiązek ten za nas wykonuje nasz pracodawca/zleceniodawca (będący płatnikiem podatku PIT). Dlatego też pracownik, który nie osiąga innych dochodów niż te wynikające z umowy o pracę, nie odczuje w zasadzie obowiązków wynikających z ustawy o PIT. Zaliczki za niego odprowadzi bowiem pracodawca. Roczne rozliczenie sporządzone zostanie natomiast przez właściwy urząd może się jednak nieco skomplikować. Będzie tak, jeżeli poza dochodami z umowy o pracę osiągamy również inne dochody opodatkowane na podstawie ustawy o PIT. Dochody mogą pochodzić z wynajmu mieszkania lub sprzedaży mieszkania. Poza tym osoby prowadzące działalność gospodarczą lub będące zatrudnione na tzw. „samozatrudnieniu” muszą samodzielnie płacić należne zaliczki na podatek PIT. Zwrócić należy również uwagę na inne uprawnienia wynikające z ustawy o PIT. Mowa chociażby o wspólnym opodatkowaniu z małżonkiem i możliwości odliczenia ulg podatkowych. Należy również pamiętać o prawie przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku PITPodatnikami są osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce (nieograniczony obowiązek podatkowy). Osoby te podlegają obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości uzyskanych dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).Pamiętać należy, że podatnikami PIT nie są spółki osobowe, tylko wspólnicy tych spółek będące osobami przychodówUstawa o PIT rozróżnia następujące źródła przychodów:stosunek służbowy, stosunek pracy, emerytura lub renta,działalność wykonywana osobiście (np. działalność artystyczna, naukowa, publicystyczna czy literacka),pozarolnicza działalność gospodarcza,działy specjalne produkcji rolnej,najem, podnajem, dzierżawa,kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych,odpłatne zbycie nieruchomości i innych co właściwie rozróżnienie na źródła przychodów? Otóż, każde źródło przychodów wiąże się np. z innymi kosztami uzyskania przychodów (w przypadku umowy o pracę określone ryczałtowo), momentem powstania przychodu, stawką podatku, możliwością zastosowania podatku liniowego, rodzajem składanej deklaracji, specjalnymi uprawnieniami i ulgami (jak np. ulga mieszkaniowa).Podatek progresywny i liniowyZasadą jest opodatkowanie naszych dochodów (a właściwie podstawy opodatkowania) podatkiem progresywnym według skali. Polega to na tym, że konstrukcja podatku przewiduje progi podatkowe, do których ma zastosowanie jedna stawka. Natomiast powyżej tego progu zastosowanie znajduje inna stawka. Zgodnie z obecnie obowiązującą ustawą o PIT, występują dwie stawki progresywne. Mianowicie: 17% do wysokości kwoty zł oraz 32% powyżej tej opodatkowaniem według skali progresywnej w ustawie o PIT przewidziane zostało także opodatkowanie podatkiem liniowym 19%. Zarezerwowany jest on jednak dla osób prowadzących pozarolniczą działalność z art. 9a ust. 2 ustawy o PIT w celu wybrania liniowego opodatkowania należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania. Takie oświadczenie należy złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego. Z liniowego opodatkowania nie mogą skorzystać podatnicy, którzy wykonują na rzecz zatrudniającego usługi odpowiadające czynnościom, które uprzednio wykonywane były na rzecz tego samego zatrudniającego w ramach łączącego strony stosunku pracy (art. 9a ust. 3 ustawy o PIT).Przychód, dochód, podstawa opodatkowania i wynagrodzenie nettoPodstawowa wiedza o podatku sprowadza się do rozgraniczenia pojęć przychód, dochód oraz podstawa opodatkowania w rozumieniu ustawy o PIT. Jeszcze czymś innym jest nasze wynagrodzenie netto (kwota, którą otrzymujemy „na rękę” w ramach umowy o pracę).W większości artykułów na temat opodatkowania kwota określająca pierwszy próg podatkowy (kwota zł) nazywana jest błędnie dochodem. Dodatkowo większość z nas utożsamia tę kwotę z tzw. wynagrodzeniem netto. Wynagrodzenie netto, czyli kwota, którą otrzymujemy „na rękę” w ramach np. umowy o tutaj należałoby wyjaśnić pojęcia, a w zasadzie przyjrzeć się bliżej kwotom, które dotyczą naszego przychódWszystkie twoje przysporzenia uzyskane bądź należne z wykonywanej pracy; działalności wykonywanej osobiście, działalności gospodarczej, praw majątkowych, nieruchomości. W ramach tego przysporzenia mieszczą się wszelkie podatki i składki z tytułu ubezpieczeń społecznych odprowadzane przez twojego pracodawcę. W przypadku zatrudnienia w ramach umowy o pracę będzie to co do zasady kwota brutto określona w umowie o pracę. Aczkolwiek może się zdarzyć, że pracodawca określi dodatkowy przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń (np. wycieczka służbowa sfinansowana przez pracodawcę lub też przychód z tytułu używania samochodu służbowego).Twój dochódPrzychód pomniejszony o koszty uzyskania uzyskania przychoduW przypadku stosunku pracy koszty uzyskania przychodu określone są ryczałtowo. W chwili obecnej jest to co do zasady zł w skali roku (w 2019 r. kwota ta była niższa). Jeżeli prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą, to kosztami uzyskania przychodu są twoje wydatki związane z prowadzoną działalnością (koszty biura). Jeszcze inaczej będzie wyglądała kwestia kosztów uzyskania przychodu w przypadku działalności wykonywanej opodatkowaniaDochód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne, a zatem kwota decydująca o tym, czy znajdziesz się w pierwszym progu podatkowym, czy też w drugim. Co prawda ustawa o PIT posługuje się pojęciem, że opodatkowany jest dochód, niemniej jednak podatek liczony jest od podstawy opodatkowania (która jest wielkością mniejszą niż dochód w rozumieniu ustawy o PIT). Dla większej przejrzystości niniejszego artykułu podstawę opodatkowania określać będziemy również jako „dochód pomniejszony o składki”. By nie utożsamiać tej wielkości z ww. dochodem, będącym po prostu przychodem pomniejszonym o koszty uzyskania nettoTo jest pojęcie spoza ustawy o PIT. Jest to kwota, którą otrzymujesz na rękę w ramach umowy o pracę. Potocznie kwotę tę nazywamy dochodem netto lub po prostu dochodem. Pamiętajmy jednak, że kwota ta nie ma nic wspólnego z przychodem, dochodem czy też podstawą opodatkowania w rozumieniu ustawy o Chcąc zobrazować różnicę pomiędzy ww. pojęciami kwotowymi, najlepiej posłużyć się przykładem. W ramach umowy o pracę pracownik zarobił w skali roku[1]:Przychód – zł (miesięczne wynagrodzenie brutto zł)Koszty uzyskania przychodu – złDochód – złPodstawa opodatkowania – złWynagrodzenie netto – zł (miesięczna wypłata na rękę ok. zł)Jak widać, w podanym przykładzie pracownik nie przekroczył progu podatkowego zł. Dlatego do jego dochodów ze stosunku pracy zastosowanie będzie miała stawka podatkowa 17%.W zeznaniu rocznym PIT nie znajdziesz kwoty twojego wynagrodzenia netto (czyli wynagrodzenia, które otrzymywałeś na rękę). W rocznym PIT wyszczególnione natomiast będą kwoty przychodu, kosztów uzyskania przychodu, dochodu oraz podstawy opodatkowania (dochodu pomniejszonego o składki).Termin i forma rozliczenia podatku PITPodatek PIT należy rozliczyć najpóźniej do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym uzyskany został przychód. W bieżącym roku termin ten został przesunięty do końca maja. Z uwagi na nadzwyczajną sytuację panującą w jesteś zatrudniony w ramach umowy o pracę lub umowy zlecenia, twoje zaliczki i roczny podatek PIT rozliczony zostanie przez płatnika (pracodawca lub zleceniodawca).W przypadku niektórych źródeł przychodów podatnik zobowiązany jest do odprowadzania miesięcznych zaliczek najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskany został przychód (pozarolnicza działalność gospodarcza oraz dochody z najmu, dzierżawy i podobnych umów).Opodatkowanie dochodów z poszczególnych źródeł przychodów Umowa o pracęStosunek pracy, a tym samym umowa o pracę, jest podstawową formą osiągania przez większość z nas z art. 10 ustawy o o PIT źródłem przychodów podatnika jest stosunek pracy. W art. 12 ustawy o PIT wskazane zostało, co uznaje się za przychody ze stosunku pracy (wypłata wynagrodzenia, dodatków, nagród, wartości nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń).Koszty uzyskania przychodówZgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy określone zostały ryczałtowo. Zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT koszty podstawowe wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z pracy z tytułu jednej przypadku wielu stosunków pracy koszty te nie mogą za rok podatkowy przekroczyć kwoty zł. Dla osób dojeżdżających spoza innej miejscowości niż ta, w której znajduje się zakład pracy, koszty uzyskania przychodów wynoszą 300 zł miesięcznie. Za rok podatkowy łącznie nie więcej jednak niż przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z pracy równocześnie z kilku umów, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, oraz podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty te nie mogą przekroczyć za rok podatkowy kwoty przypadku rozliczania dochodów z umowy o pracę nie ma zatem możliwości tak jak w przypadku działalności wykonywanej osobiście lub pozarolniczej działalności gospodarczej rozliczania wydatków ponoszonych w związku z prowadzoną działalnością w kosztach uzyskania na podatekRozliczając dochody ze stosunku pracy, zdecydowana większość obowiązków spoczywa na płatniku podatku (pracodawcy), który opłaca co miesiąc zaliczki na podatek dochodowy i ponosi odpowiedzialność za odprowadzenie zaliczki we właściwej wysokości (art. 31 ustawy o PIT oraz art. 30 Ordynacji podatkowej). Oczywiście pracodawca odprowadza również za nas składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie podatkuZgodnie z art. 27 ustawy o PIT podatek płacony jest według stawek progresywnych (stawka 18% do wysokości zł. podstawy opodatkowania, a następnie 32% nadwyżki ponad tę kwotę). Podatnikowi (pracownikowi) przysługują odliczenia od podstawy opodatkowania oraz samego podatku. Przede wszystkim istotna jest tutaj tzw. ulga na dziecko, którą podatnik może uwzględnić w rocznym rozliczeniu (art. 27f ustawy o PIT). Istnieje możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem. Podatnik nie ma możliwości wyboru podatku liniowego 19%, który zarezerwowany jest dla osób prowadzących pozarolniczą działalność rozliczenie podatkuPo co właściwie w konstrukcji podatku PIT występuje konieczność złożenia rocznego zeznania, skoro w przypadku dochodów z umowy o pracę to pracodawca odprowadza za nas zaliczki na ten podatek?Otóż poza dochodami z umowy o pracę możemy mieć również inne dochody. Takie, o których urząd skarbowy może nie wiedzieć. Przykładowo: z wynajmu nieruchomości lub niektóre rodzaje odszkodowań. Poza tym urząd skarbowy nie wie, z jakich dodatkowych uprawnień prawa podatkowego chcielibyśmy skorzystać (wspólne rozliczenie z małżonkiem czy też ulgi na dzieci).Do końca lutego każdego roku pracownik otrzymuje od swojego pracodawcy formularz PIT-11. Stanowi on informację o przychodach, dochodach, kosztach oraz o pobranych zaliczkach na podatek. Podatnik może się rozliczyć samodzielnie lub za pośrednictwem usługi „Twój e-PIT”. Usługa ta dostępna jest na „Twój e-PIT” polega na automatycznym rozliczeniu podatkowym przez urząd skarbowy. Na platformie „Twój e-PIT” dostępne jest nasze roczne rozliczenie, w stosunku do którego możemy podjąć różne czynności. I tak, możemy:zaakceptować i wysłać zeznanie;dokonać modyfikacji zeznania w zakresie wspólnego rozliczenia z małżonkiem, skorzystania z ulgi na dziecko;odrzucić umieszczone na platformie zeznanie i wtedy złożyć roczne rozliczenie w sposób samodzielny;nie podejmować żadnej czynności, wtedy dostępne zeznania zostanie wysłane automatycznie wraz z upływem terminu na złożenie wykonywana osobiściePoza stosunkiem pracy możliwe jest zatrudnienie również w ramach umowy cywilnoprawnej. W przypadku nieprowadzenia działalności gospodarczej przez osobę zatrudnioną przychody z tytułu umów zlecenie, dzieło lub kontraktu menadżerskiego kwalifikowane będą jako działalność wykonywana osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT oraz z art. 13 pkt 8) ustawy o PIT).Umowy cywilnoprawne są szczególnie dogodną opcją w przypadku pracy w niestandardowym wymiarze czasu pracy (praca weekendowa lub praca na określoną ilość godzin w określone dni). Brak rygoru stosowania przepisów prawa pracy służy uelastycznieniu formy zatrudnienia. Niemniej jednak forma ta nie zabezpiecza zatrudnionego w tak daleko idącym zakresie jak stosunek uzyskania przychodówZgodnie z art. 22 ust. 9 ustawy o PIT koszty uzyskania niektórych przychodów określa się z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8 ustawy o PIT – w wysokości 20% uzyskanego przychodu. Istnieje również możliwość określenia kosztów uzyskania przychodów w wysokości 50% uzyskanego przychodu (z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych). Ryczałtowe koszty w wysokości 50%, dotyczą przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności enumeratywnie wymienionej w art. 22 ust. 9b ustawy o PIT. Będzie to działalność artystyczna, produkcja audialna i audiowizualna, działalność od powyższego, w ramach stosunku cywilnoprawnego istnieje możliwość rozliczenia kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. Tzn. w sposób przewidziany dla pozarolniczej działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 22 ust. 10 ustawy o PIT, jeżeli podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania ww. normy procentowej, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie podatkuPodobnie jak w przypadku stosunku pracy, zdecydowana większość obowiązków spoczywa na płatniku podatku. Podatek płacony jest również według stawek progresywnych. Podatnikowi (zleceniobiorcy) przysługują odliczenia z tytułu np. ulgi na dziecko oraz możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem. Podatnik nie ma możliwości wyboru podatku liniowego 19%, który zarezerwowany jest dla osób prowadzących pozarolniczą działalność również istnieje możliwość skorzystania z rozliczenia za pośrednictwem platformy „Twój e-PIT”.Pozarolnicza działalność gospodarczaW tym źródle przychodów ciężar obowiązków ewidencyjno-podatkowych przerzucony zostaje niejako na samego podatnika (prowadzącego działalność gospodarczą). Przychód ustalany będzie zgodnie z art. 14 ustawy o PIT – i co ważne – w odróżnieniu do wcześniej wspomnianych źródeł przychodu, powstawać będzie niezależnie od faktycznego otrzymania wynagrodzenia (u osoby prowadzącej działalność gospodarczą przychód powstaje z chwilą wystawienia faktury, rachunku w odróżnieniu od osoby zatrudnionej w ramach stosunku pracy, gdzie przychód powstaje w momencie otrzymania wynagrodzenia).Koszty uzyskania przychodówZgodnie z art. 22 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy. Będą to zatem dla podatnika prowadzącego działalność gospodarczą wszelkiego rodzaju wydatki związane z prowadzeniem działalności. Mowa o kosztach: biura, samochodu wykorzystywanego w działalności, nabywanych usług lub towarów niezbędnych dla wykonywanej podatkuZgodnie z art. 44 ustawy o PIT podatnicy osiągający dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Obowiązkiem podatnika jest złożenie do 30 kwietnia rocznego rozliczenia (PIT-36 lub PIT-36L). Oczywiście podatnikowi przysługują odliczenia z tytułu np. ulgi na dziecko oraz możliwość wspólnego opodatkowania z podatkoweW ramach prowadzonej działalności gospodarczej podatek może być rozliczany według skali podatkowej (17% i 32%). Istnieje tutaj jednak możliwość skorzystania z liniowego opodatkowania dochodów (art. 9a oraz art. 30c ustawy o PIT). Z liniowego opodatkowania nie mogą skorzystać podatnicy, którzy wykonują na rzecz zatrudniającego usługi odpowiadające czynnościom, które uprzednio wykonywane były na rzecz tego samego zatrudniającego w ramach łączącego strony stosunku pracy (art. 9a ust. 3 ustawy o PIT). Oczywiście liniowe opodatkowanie korzystne jest w sytuacji osiągania znacznych dochodów (ok. 100 tys. zł w skali roku).PIT - opodatkowanie najmuNajem, dzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze stanowią odrębne źródło przychodów na podstawie ustawy o PIT. Do opodatkowania najmu zastosowanie mają progresywne stawki podatku PIT (18% i 32%). Pamiętać również należy, że dochody (przychody) z najmu mogą być opodatkowane ryczałtem (stawki 8,5% i 12,5%). Co jednak ważne, na podstawie przepisów ustawy o PIT opodatkowany jest dochód, a nie przychód, jak ma to miejsce w przypadku ryczałtu. Tym samym, jeżeli mamy możliwość pomniejszenia przychodu o koszty jego uzyskania, warto się zastanowić nad opłacalnością opodatkowania najmu na zasadach wszystkim w przypadku najmu na zasadach ogólnych zwrócić należy uwagę na możliwość zastosowania odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia wynajmowanej nieruchomości. Nie ma tutaj znaczenia, czy wynajmujący prowadzi działalność gospodarczą, czy też nie. Zgodnie bowiem z ustawą o PIT, odpisy amortyzacyjne stanowią koszt uzyskania przychodu. Amortyzacja to utrata wartości nieruchomości (mieszkania) z uwagi na jego zużycie i upływ czasu. Podstawowa stawka amortyzacyjna to 1,5% wartości początkowej (co do zasady wartości rynkowej) dla nieruchomości wygląda jednak inaczej w przypadku mieszkań używanych (min. 5 lat), bowiem mamy tutaj możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej (tzw. amortyzacja przyspieszona) wynikająca z art. 22j ustawy o PIT. Poniższy przykład przedstawia różnice w opodatkowaniu dochodów (przychodów) z wynajmu używanego mieszkania ryczałtem a podatkiem dochodowym na zasadach początkowa mieszkania: PLNRoczny przychód z najmu: PLNRyczałt w skali roku: PLN (8,5% x PLN)Roczna amortyzacja: PLN (10% x PLN)Roczny dochód z najmu: PLN ( PLN – PLN)Podatek dochodowy w skali roku: nie wystąpiW przypadku istnienia możliwości skorzystania przez podatnika z amortyzacji przyspieszonej bardziej się opłaca skorzystać z opodatkowania najmu na zasadach ogólnych. W tym przypadku bowiem istnieje teoretyczna możliwość niepłacenia w ogóle podatku dochodowego przez 10 lat trwania umowy kosztów uzyskania przychodu mogących mieć również wpływa na wysokość podatku dochodowego można wymienić również koszty remontów, o ile nie przekraczają wartości 10 tys. zł w skali roku. Poza tym do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć wydatki poniesione na wyposażenie mieszkania w celu jego wynajmu (meble, sprzęt AGD).Zaliczka od podatku z tytułu dochodów z najmu płacona jest do 20 dnia miesiąca następującego, po którym uzyskany został dochód. Roczne rozliczenie następuje na formularzu sprzedaży nieruchomościSprzedaż lub zakup nieruchomości jest jedną z najczęstszych transakcji, z którą każdy z nas prędzej czy później ma w swoim życiu do czynienia. W kontekście podatku PIT to, czy zapłacimy podatek, zależy od upływu czasu, od kiedy sami nabyliśmy nieruchomość, tego w jaki sposób ta nieruchomość została nabyta (zakup, darowizna czy też dziedziczenie) oraz na co zostaną przeznaczone środki uzyskane ze sprzedaży z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a) ustawy o PIT źródłami przychodów są odpłatne zbycie nieruchomości lub jej części – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat. Licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub zatem w tym roku nieruchomość (czy to w drodze darowizny czy też w drodze umowy sprzedaży) w celu uniknięcia podatku dochodowego, należałoby zaczekać z jej zbyciem aż do roku 2026. Oczywiście ze sprzedażą nieruchomości możemy nie czekać na upływ 5 letniego okresu. Wtedy jednak musimy liczyć się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego według poniższych z art. 30e ustawy o PIT stawka podatku w przypadku sprzedaży nieruchomości wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d ustawy o zakupionej nieruchomościPrzychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości możemy pomniejszyć o koszty jego uzyskania. Przykładowo: kupiliśmy mieszkanie w 2018 r. za cenę 300 tys. zł, a w 2019 r. sprzedajemy to mieszkanie za 350 tys. zł – opodatkowany będzie dochód, czyli 50 tys. zł. Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 6c ustawy o PIT koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rozlicza się dopiero po upływie roku, w którym uzyskany został dochód ze sprzedaży. Najpóźniej musi to natomiast nastąpić do 30 kwietnia roku następnego lub w tym roku do końca maja. W tym samym terminie podatnik zobowiązany jest do złożenia zeznania podatkowego nieruchomości otrzymanej w darowiźnieSytuacja będzie wyglądała niestety inaczej w przypadku sprzedaży nieruchomości otrzymanej w darowiźnie. Tutaj w kosztach uzyskania przychodu będziemy mogli uwzględnić jedynie udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w części określonej zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o nieruchomości otrzymanej w spadkuW przypadku sprzedaży nieruchomości otrzymanej w spadku istnieje zasadnicza różnica w stosunku do dwóch opisanych powyżej przypadków. Po pierwsze: 5 letni okres dysponowania nieruchomością liczy się w sposób bardziej dla podatnika korzystny. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, 5 letni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości przez spadkodawcę. Oznacza to mniej więcej tyle, że do okresu naszego dysponowania nieruchomością, nabytą w drodze spadku, możemy doliczyć okres dysponowania nią przez spadkodawcę. Jeżeli okres ten przekracza zatem łącznie 5 lat, to możemy taką nieruchomość sprzedać bez podatku dochodowego i bez konieczności składania w tym zakresie zeznania drugie w kosztach uzyskania przychodu, nabytych w drodze spadku nieruchomości, zalicza się również udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę oraz przypadające na podatnika ciężary spadkowe (art. 22 ust. 6d zd. 2 ustawy o PIT).Przeznaczenie zysku ze sprzedaży na własne cele mieszkanioweMożna oczywiście nie czekać na upływ 5 letniego okresu ze sprzedażą nieruchomości i skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131) ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Pamiętać jednak tutaj należy, że w tej sytuacji należy złożyć zeznanie PIT-39, wskazując w nim zamiar przeznaczenia dochodu na własne cele na własne cele mieszkanioweZa wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uważa się wydatki na:nabycie budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego, gruntu lub ich części, nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego,budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele mieszkaniowe (szerzej: art. 21 ust. 25 ustawy o PIT).Opodatkowanie sprzedaży samochoduPrywatna sprzedaż samochoduSprzedając samochód prywatnie, w pierwszej kolejności musimy zwrócić uwagę na art. 10 ust. 1 pkt 8) lit. d) ustawy o PIT). Zgodnie z tym przepisem źródłem przychodu jest odpłatne zbycie rzeczy (czyli również samochodu), jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło zatem uniknąć płacenia podatku dochodowego od sprzedaży samochodu, który zakupiliśmy w maju 2020 r.? Musimy poczekać z jego sprzedażą do grudnia 2020 r. W przeciwnym razie zapłacimy podatek od dochodu uzyskanego z takiej sprzedaży. Oczywiście obliczając podatek dochodowy, uwzględnimy koszty nabycia samochodu oraz poniesione na niego nakłady. Zastosowanie znajduje jedna z progresywnych stawek 18% lub 32% (w zależności od całkowitych dochodów). Do końca kwietnia roku następnego po sprzedaży rozliczamy podatek oraz uwzględniamy dochód (lub stratę) w zeznaniu samochodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczejCo, jeżeli prowadzimy działalność gospodarczą i sprzedajemy samochód, który stanowił środek trwały firmy? Wówczas dochód uzyskany z takiej sprzedaży zaliczamy do źródła przychodów z działalności gospodarczej. Stanowi o tym bowiem art. 14 ust. 2 pkt 1) ustawy o PIT. Kwalifikacja dochodu ze sprzedaży do tego źródła oznacza opodatkowanie takiej sprzedaży podatkiem liniowym 19%. W przypadku gdy wybraliśmy taką formę opodatkowania naszych dochodów. Poza tym przychód ze sprzedaży samochodu rozpoznany zostanie według zasady memoriałowej. W chwili wystawienia faktury i wydania towaru, a nie w momencie zapłaty po zamortyzowaniu samochodu w ramach działalności gospodarczej możliwe jest jego przeniesienie z majątku firmy do majątku prywatnego. Czy w takiej sytuacji, sprzedając samochód już z majątku prywatnego, również wystąpi podatek dochodowy?Tutaj trzeba zwrócić uwagę na art. 10 ust. 2 pkt 3) ustawy o PIT. Zgodnie z nim 6 miesięczny termin pomiędzy zakupem a sprzedażą samochodu nie ma zastosowania w przypadku składników majątku firmowego. Nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Co to w takim razie oznacza? Nawet jeżeli w maju 2020 r. przeniesiesz samochód z majątku firmy do majątku prywatnego, to aby uniknąć zapłaty podatku dochodowego, musiałbyś czekać aż do czerwca 2026 r. Nie ma tutaj bowiem zastosowania 6 miesięczny okres, o którym była mowa uprawnienia i ulgiWspólne opodatkowanie małżonkówWarunki wspólnego opodatkowaniaAby skorzystać z możliwości wspólnego opodatkowania, między małżonkami musi istnieć przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa. Dodatkowo małżonkowie muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok żadnego z małżonków nie mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem liniowym 19% (art. 30c ustawy o PIT) lub na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (z wyjątkiem przychodów z najmu opodatkowanych ryczałtem).Jak się oblicza wspólny podatek?W przypadku łącznego opodatkowania małżonków podatek oblicza się w następujący sposób:dodaje się dochody małżonków,otrzymaną kwotę dzieli się przez dwa,od uzyskanej kwoty, czyli połowy łącznych dochodów, oblicza się podatek zgodnie z obowiązującą dla tej kwoty stawką podatku (17% lub 32%), uwzględniając kwotę wolną od podatku i inne odliczenia,obliczony podatek mnoży się przez dwa, uzyskując łączne opodatkowanie konstrukcja wspólnego opodatkowania małżonków to tzw. „income splitting”. Konstrukcja rozszczepienia podatkowego łącznego dochodu. Opiera się ona na założeniu, że każdy z małżonków uzyskał połowę ich łącznego dochodu i od tej połowy jest odrębnie opodatkowany. Dochody małżonków sumuje się. Następnie dzieli się je na dwie równe części, od których oblicza się dwa cząstkowe świadczenia podatkowe, które następnie są czym polega korzyść ze wspólnego opodatkowania?Konstrukcja income splitting może przynieść korzyści podatkowe małżonkom, których dochody opodatkowane są według różnych stawek progresywnych. Aby istniała zatem możliwość uzyskania korzyści ze wspólnego opodatkowania, musi istnieć progresywna skala podatku dochodowego. Obecnie zgodnie z art. 27 ustawy o PIT stawka podatku do kwoty zł wynosi 17%, zaś powyżej tej kwoty stawka podatku wynosi 32%.PRZYKŁADDochody[2]Anna: złRobert: złW przypadku rozdzielnego opodatkowania:Do dochodu Anny do wysokości zł zastosowanie będzie miała stawka podatku 17%. Z kolei do dochodów Anny w wysokości zł zastosowanie będzie miała stawka podatku 32%. Do dochodów Roberta zastosowanie będzie miała tylko stawka podatkowa 17%.W przypadku łącznego opodatkowania:Dochody Anny i Roberta zostaną zsumowane ( zł). Podatek obliczany zostanie od połowy wspólnie przez nich uzyskanego dochodu (podstawy opodatkowania), tj. od kwoty zł. Do kwoty tej zastosowanie ma stawka 17%. Na koniec podatek zostanie pomnożony przez z ww. przykładem małżonkowie odniosą korzyść ze wspólnego opodatkowania. Bowiem do całości ich dochodów (podstawy opodatkowania) będzie miała zastosowanie wyłącznie stawka 17%. W przykładzie rozdzielnego opodatkowania część dochodów Anny w wysokości zł opodatkowana jest stawką 32%.Gdy małżonkowie uzyskują dochody identyczne, nie osiągają żadnej korzyści z zastosowania konstrukcji income splitting. Korzyść taka pojawia się dopiero wtedy, gdy dochody jednego z małżonków są stosunkowo niskie. Drugi małżonek osiąga zaś roczny dochód po odliczeniu składek w okolicach 90 tys. zł. Niskie dochody jednego z małżonków niejako „ściągną” dochody drugiego małżonka do niższej stawki jeżeli jeden z małżonków w ogóle nie zarabia?Należy pamiętać, że zyskać na podatku mogą także te małżeństwa, w których jeden z małżonków nie uzyskał w ciągu roku w ogóle dochodu lub jego dochody nie przekroczyły kwoty wolnej od podatku. W takim przypadku małżonkowie odniosą korzyść ze wspólnego opodatkowania. Uwzględniona bowiem zostanie w ich wspólnym opodatkowaniu dwukrotność kwoty zmniejszającej podatek. Małżonek, który uzyskał dochód, niejako „skonsumuje” kwotę zmniejszającą podatek drugiego małżonka, który dochodu nie uzyskał. Oczywiście w przypadku, jeżeli do dochodów zarabiającego małżonka zastosowanie będzie miała stawka podatku 32%, dodatkową korzyścią jest „ścignięcie” dochodów zarabiającego małżonka do niższej stawki na dzieckoW 2007 r. wprowadzony został do ustawy o PIT art. 27f dający możliwość skorzystania z ulgi na dziecko odliczanej od podatku. W praktyce polega to na wskazaniu faktu posiadania dziecka w zeznaniu rocznym. Dokładniej –mowa o załączniku PIT/O do zeznania PIT-36 lub PIT-37. W formularzu tym wpisujemy imię i nazwisko dziecka oraz numer pesel (nie ma konieczności załączania aktu urodzenia dziecka do zeznania). Czym jest zatem ulga na dziecko? To nic innego jak zwrot podatku, który zapłaciliśmy w zeszłym roku lub który został pobrany przez naszego pracodawcę. Taki zwrot następuje jednak w różnych terminach. Wszystko zależy bowiem od tego, w jaki sposób złożyliśmy zeznanie. I tak, w terminie 45 dni od dnia złożenia zeznania – w przypadku złożenia zeznania za pomocą środków komunikacji elektronicznej. W terminie 3 miesięcy – w przypadku złożenia zeznania w formie obecnym kształcie ulga podatkowa na dziecko:przysługuje za każdy miesiąc kalendarzowy wykonywania władzy rodzicielskiej w wysokości 92,67 zł (co w skali roku daje 1112,04 zł);wysokość ulgi jest zróżnicowana w zależności od ilości posiadanych dzieci (na trzecie i kolejne dziecko inna wysokość kwoty do odliczenia);ulga nie przysługuje małżonkom posiadającym jedno dziecko, jeżeli ich łączny dochód wyniósł zł ( zł w przypadku osoby samotnie wychowującej dziecko).Jak widać, osobom posiadającym jedno dziecko i uzyskującym dochody roczne powyżej zł ( zł w przypadku osoby samotnie wychowującej dziecko) nie przysługuje w ogóle prawo do ulgi. Osoby posiadające co najmniej troje dzieci zostały natomiast uprzywilejowane. na trzecie dziecko przysługuje im bowiem odpowiednio wyższe odliczenie. W przypadku czwartego i każdego kolejnego dziecka odliczenie jest natomiast jeszcze rocznego odliczenia („Ulga podatkowa na dziecko”)Limit dochodu wyłączający ulgęMałżeństwo z 1 zł obu małżonkówMałżeństwo z 2 złbrakMałżeństwo z 3 złbrakMałżeństwo z 4 złbrakW 2015 r. weszła do ustawy o PIT zmiana umożliwiająca zwrot przysługującej ulgi nawet w przypadku, jeżeli podatnik w roku podatkowym nie zapłacił podatku w wysokości przysługującej mu ulgi. Osoby uprawnione do ulgi na dzieci mogą otrzymać zwrot nadpłaconego podatku oraz zwrot niewykorzystanej kwoty ulgi do wysokości zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które podlegały odliczeniu.[1] Kwoty podane w przykładzie wskazane są w dużym przybliżeniu. Przykład ma natomiast tylko zobrazować konstrukcję opodatkowania podatkiem PIT.[2] W przykładzie tym posługuję się pojęciem dochodu, mając na myśli dochód pomniejszony o składki (podstawa opodatkowania). dg5sYjU.